Guía técnica y fiscal 2026 · Ingreso B2B

Versión vigente: CFDI 4.0 única válida en 2026

CFDI 4.0 es la única versión válida en 2026. Convivió con la 3.3 del 1 de enero de 2022 al 31 de marzo de 2023. Tras tres prórrogas sucesivas (30 de abril de 2022 → 30 de junio de 2022 → 31 de diciembre de 2022 → 31 de marzo de 2023), el SAT fijó la obligatoriedad plena del CFDI 4.0 a partir del 1 de abril de 2023 (art. Décimo Séptimo transitorio de la Décima Resolución de Modificaciones a la RMF 2022). El CFDI de Nómina 4.0 se prorrogó por separado hasta el 1 de julio de 2023. No existe una versión 5.0 en producción.

Cambios desde 2022

El esquema XSD (cfdv40.xsd) no ha cambiado su estructura desde 2022; las modificaciones han sido de catálogos, guía de llenado y matriz de errores.

Cambios estructurales de 4.0 respecto a 3.3 (2022)

• Nombre / razón social del receptor obligatorio.
• Incorporación de RegimenFiscalReceptor y DomicilioFiscalReceptor (código postal) obligatorios.
• Nuevo campo Exportacion.
• Campos de factura global: Periodicidad, Meses, Año (nodo InformacionGlobal).
• Nodo ACuentaTerceros (sustituye al complemento de terceros).
• Nuevo campo ObjetoImp a nivel concepto.

Novedades 2024–2026 Nuevo

• Nuevas claves del catálogo c_ObjetoImp: 06, 07 y 08, publicadas el 13 de diciembre de 2024 (ver §6).
• Actualizaciones periódicas de c_ClaveProdServ, c_CodigoPostal y c_NumPedimentoAduana.
• Ajustes anuales a cuotas de IEPS (ver §7).
• Reforma del CFF 2026 (materialidad — arts. 29-A frac. IX, 29-A Bis y 49 Bis; ver §11).
• La guía de llenado se actualizó al 16 de enero de 2026 según el portal del SAT, incorporando precisiones (por ejemplo, miligramos de nicotina en la descripción de productos que la contengan).

XSD aplicable y publicación oficial

Los archivos del estándar se publican en el portal omawww.sat.gob.mx (Anexo 20 de la RMF):

Validaciones técnicas al momento del timbrado

El PAC (Proveedor Autorizado de Certificación) valida, antes de asignar el UUID:

• Estructura contra el XSD.
• Catálogos vigentes: claves válidas y dentro de su periodo de vigencia.
• Vigencia del CSD (Certificado de Sello Digital) del emisor.
• Sello digital y cadena original (integridad criptográfica).
• Regla de las 72 horas entre fecha de generación y certificación (regla 2.7.2.9 RMF). RMF
• Matriz de errores: congruencia régimen–uso, RFC–nombre contra el padrón del SAT, ObjetoImp vs. nodo Impuestos, entre otras.

Julio 2026 El SAT agregó dos validaciones de congruencia entre el tipo de comprobante y el complemento obligatorio que debe acompañarlo.

Campos obligatorios del nodo Emisor

• Rfc — RFC del emisor (12 posiciones para persona moral). Debe estar activo y con CSD vigente.
• Nombre — razón social. Debe coincidir con el registro del SAT (la guía sugiere registrarla sin el régimen societario «S.A. de C.V.», aunque el validador admite ambas formas).
• RegimenFiscal — clave del catálogo c_RegimenFiscal. Para persona moral típica: 601.

Catálogo c_RegimenFiscal completo (19 claves vigentes)

Con aplicación a persona física (PF) y persona moral (PM):

Notas del catálogo

• RESICO, tanto para persona física como moral, usa la clave 626.
• NO existe una clave «602» en el catálogo oficial (circula informalmente en blogs como «RESICO Personas Morales»; es incorrecto). Error frecuente
• Un blog comercial menciona tres nuevos códigos de régimen para sector primario RESICO en 2026, pero no se confirmó contra el archivo oficial del SAT y debe verificarse.
• El catálogo histórico incluye además claves de uso muy restringido o de vigencia terminada — 609 Consolidación, 628 Hidrocarburos, 629 Regímenes Fiscales Preferentes / Empresas Multinacionales, 630 Enajenación de acciones en bolsa — que deben cotejarse con el archivo oficial antes de usarse.

Validaciones del SAT sobre el emisor al timbrar

• RFC activo en el padrón.
• CSD vigente y no restringido (arts. 17-H y 17-H Bis del CFF).
• Régimen fiscal congruente con el registrado ante el SAT.
• Coincidencia RFC–nombre.

Campos del nodo Receptor

• Rfc — 12 posiciones para persona moral. El SAT valida que exista y esté activo en el padrón. Validación por longitud: 12 posiciones → régimen con «Sí» en columna Moral; 13 posiciones → régimen con «Sí» en columna Física.
• Nombre — razón social; debe coincidir EXACTAMENTE con la registrada en el SAT (mayúsculas, sin régimen societario según la guía). El SAT valida el binomio RFC + nombre + CP + régimen contra su base de datos; si no coincide, el PAC rechaza el timbrado. Crítico
• DomicilioFiscalReceptor — código postal del domicilio fiscal, obligatorio en 4.0. Debe corresponder al CP registrado en la Constancia de Situación Fiscal del receptor.
• RegimenFiscalReceptor — clave del catálogo c_RegimenFiscal (601 para persona moral general).
• UsoCFDI — clave del catálogo c_UsoCFDI (tabla siguiente).

Catálogo c_UsoCFDI vigente

Lectura B2B

• En B2B las claves relevantes son G01 (compra de mercancía para reventa), G03 (gastos operativos generales), I01–I08 (inversiones / activo fijo) y S01.
• Las claves D01–D10 son exclusivas de personas físicas; el PAC rechaza una clave D con RFC de persona moral.
• CP01 solo se usa en el Complemento de Pagos; CN01 solo en nómina.
• Se eliminó la clave P01 («Por definir») que existía en CFDI 3.3.

Restricciones Régimen fiscal + Uso CFDI (matriz de validación)

El SAT valida (errores CFDI40113 / CFDI40114) que el UsoCFDI sea compatible con el RegimenFiscalReceptor y con el tipo de persona (longitud del RFC). Ejemplos:

• Un asalariado (605) no puede usar G03 — solo D01–D10 y S01.
• Una persona moral general (601) acepta G01, G02, G03, I01–I08 y S01.
• Con RFC genérico (XAXX010101000 nacional o XEXX010101000 extranjero), el RegimenFiscalReceptor debe ser obligatoriamente 616 (Sin obligaciones fiscales) y el uso típicamente S01.
• En factura global con periodicidad 05 (bimestral), el régimen del emisor debe ser 621 (Incorporación Fiscal).

Identificación y fecha

• Version — «4.0» (valor fijo).
• Serie y Folio — opcionales; formato alfanumérico definido por el emisor. Sirven para control interno.
• Fecha — de expedición, formato AAAA-MM-DDThh:mm:ss (ISO 8601), en hora local del lugar de expedición (según el CP de LugarExpedicion). No puede exceder 72 horas respecto a la certificación (regla 2.7.2.9 RMF). RMF

Sello y NoCertificado — proceso de firmado y timbrado

1. El emisor genera la cadena original del comprobante (XSLT oficial) y la firma con su CSD → atributo Sello.
2. Registra NoCertificado (número de certificado, 20 dígitos) y el Certificado en Base64.
3. El PAC valida (ver §1) y agrega el Timbre Fiscal Digital: UUID (folio fiscal), sello del SAT, NoCertificadoSAT y FechaTimbrado — esta última en hora de la Zona Centro de México.

SubTotal, Descuento y Total

• SubTotal = suma de importes de los conceptos antes de impuestos.
• Descuento — no puede superar el SubTotal.
• Total = SubTotal − Descuento + traslados − retenciones.
• El SAT permite de 2 a 6 decimales (recomendado: 2).

TipoDeComprobante — catálogo c_TipoDeComprobante

Otros campos del nodo raíz: FormaPago y MetodoPago (§5) y CondicionesDePago (opcional, texto libre).

A) Forma de pago — catálogo c_FormaPago completo

• Para deducibilidad, los pagos superiores a $2,000 MXN deben realizarse con medios bancarizados (03, 04, 28, etc.).
• El uso del RFC genérico extranjero (XEXX010101000) con forma 03 requiere registrar el nombre del banco emisor extranjero.

B) Método de pago — catálogo c_MetodoPago

¿Y si se emitió PPD y nunca llega el pago?

• No se emite REP; se cancela el CFDI de ingreso con motivo 03 (no se llevó a cabo la operación) o motivo 02 (emitido con errores sin relación), según el caso — ver §10.
• No es válido cancelar una factura solo porque el cliente no pagó si la operación sí ocurrió.

C) Complemento de Recepción de Pagos (REP / documento «P») — versión 2.0

Versión 2.0 vigente desde el 1 de enero de 2022, única compatible con CFDI 4.0.

Cuándo y cómo se emite

• Se emite en un CFDI TipoDeComprobante P, con Uso CFDI CP01, sin impuestos a nivel comprobante (SubTotal = 0, Total = 0) y con ClaveProdServ del concepto 84111506.
• En un solo REP se pueden documentar varios pagos que amparen varias facturas de un mismo cliente en el mes.

Estructura

Errores frecuentes de timbrado del REP Errores

• CFDI40181 — UUID inexistente en IdDocumento.
• CFDI40182 — monto mayor al saldo pendiente.
• CFDI40183 — parcialidad fuera de orden.
• CFDI40184 — saldo anterior incongruente.

ClaveProdServ — catálogo c_ClaveProdServ

• Aproximadamente 55,000 claves de 8 dígitos basadas en el estándar internacional UNSPSC (United Nations Standard Products and Services Code) de la ONU; obligatorio desde CFDI 3.3 (2017).
• Se organiza jerárquicamente por segmento → familia → clase → producto.
• Si no existe clave aplicable, se registra 01010101.
• La correcta elección es responsabilidad del emisor; puede consultarse en el buscador oficial pys.sat.gob.mx/PyS/catPyS.aspx.

Ejemplos de claves frecuentes en B2B

Error frecuente Usar claves genéricas (01010101) de forma sistemática: el SAT lo detecta como patrón de riesgo de auditoría.

Cantidad, unidad, descripción e importes

• NoIdentificacion — SKU / número de parte; opcional.
• Cantidad y ClaveUnidad — catálogo c_ClaveUnidad (basado en UN/CEFACT): E48 Unidad de servicio, H87 Pieza, ACT Actividad, KGM Kilogramo, etc. Para servicios lo razonable es E48 o ACT.
• Unidad — descripción libre de la unidad; opcional.
• Descripcion — del bien o servicio; obligatoria y debe ser coherente con la ClaveProdServ (el SAT compara en revisión).
• ValorUnitario e Importe (= Cantidad × ValorUnitario).
• Descuento a nivel concepto — opcional; no puede superar el Importe.
• Nodo Impuestos a nivel concepto (Traslados y Retenciones) — obligatorio cuando ObjetoImp = 02.

ObjetoImp — catálogo c_ObjetoImp

Regla de validación: con 01/03/04/05 no se desglosa impuesto; con 02 se desglosa al menos uno; con 06/08 solo puede convivir con ISR retenido; con 07 debe desglosarse IEPS.

A) Traslados (impuestos que cobra el emisor)

IVA — Impuesto 002

• 16% — tasa general.
• 8% — región fronteriza norte y sur, por decreto de estímulos.
• 0% — alimentos, medicinas, exportación.
• Exento — actos exentos conforme a la LIVA.
• TipoFactor: Tasa, Cuota o Exento. La TasaOCuota se registra como factor: 0.160000, 0.080000, 0.000000.

IEPS — Impuesto 003

• Aplica a bebidas alcohólicas, tabacos, combustibles, bebidas saborizadas, etc. Puede ser Tasa o Cuota.
• En el catálogo c_TasaOCuota del Anexo 20 (publicado el 31 de diciembre de 2025, en vigor el 2 de enero de 2026) el valor máximo de cuota IEPS quedó en 72.160500, con un factor de actualización de 1.0379 (inflación noviembre 2024 – noviembre 2025). 2026
• Cuotas IEPS de combustibles 2026 publicadas por la SHCP: gasolina Magna 6.7001 $/L, gasolina Premium 5.6579 $/L, diésel 7.3634 $/L.

Campos por impuesto trasladado: Base, Impuesto (001 ISR · 002 IVA · 003 IEPS), TipoFactor (Tasa / Cuota / Exento), TasaOCuota, Importe.

B) Retenciones (impuestos que retiene el receptor)

En B2B, las retenciones aplican típicamente cuando el emisor es persona física y el receptor persona moral.

ISR retenido — Impuesto 001

• 10% sobre servicios profesionales y arrendamiento de PF a PM (arts. 106 y 116 LISR).
• 1.25% cuando el proveedor es PF en RESICO (art. 113-J LISR).
• 2.5% en plataformas tecnológicas.

IVA retenido — Impuesto 002

• 10.6667% — dos terceras partes del IVA al 16% — en servicios profesionales, arrendamiento y comisiones de PF a PM (art. 1-A LIVA y art. 3 de su Reglamento).
• 5.3333% — en región fronteriza con IVA al 8%.
• 4% del valor de la contraprestación en autotransporte terrestre de carga federal.

Campos: equivalentes a los de traslados — Base, Impuesto, TipoFactor, TasaOCuota, Importe.

C) Totales a nivel comprobante

Nodo cfdi:Impuestos (hermano de Conceptos) con los atributos TotalImpuestosTrasladados y TotalImpuestosRetenidos, más los resúmenes de Traslados y Retenciones agrupados por impuesto, tipo de factor y tasa o cuota.

Complementos vigentes en 2026

Obligatorios en escenarios específicos

• REP — facturas emitidas como PPD.
• Carta Porte — traslado de mercancías por vías federales, ya sea CFDI de ingreso por el transportista o de traslado por el dueño de la mercancía.
• Comercio Exterior — exportación definitiva con clave A1 (Exportacion = 02).
• Nómina — pago de salarios (TipoDeComprobante N).
• INE — aportaciones a partidos políticos.
• Leyendas Fiscales — ciertos regímenes / decretos que exigen leyendas.

Restricción de coexistencia: el complemento Comercio Exterior solo coexiste con TFD, Otros derechos e impuestos, Leyendas fiscales, CFDI Registro Fiscal y Carta Porte.

Cuándo y cómo se relacionan

Mediante el nodo cfdi:CfdiRelacionados (atributo TipoRelacion) + uno o más nodos CfdiRelacionado (UUID del comprobante previo). Desde 4.0 se permite asociar más de un tipo de relación y «n» cantidad de CFDI por tipo.

Sustitución (04): el orden importa Error clásico

1. Primero se emite el CFDI sustituto relacionando el UUID del original con TipoRelacion 04.
2. Después se cancela el original con motivo 01, indicando el folio fiscal del sustituto.

Hacerlo al revés (cancelar primero y sustituir después) es el error clásico que rompe la trazabilidad.

¿Cómo se vincula el REP al CFDI de ingreso original?

El REP no usa el nodo CfdiRelacionados para ligarse a la factura de ingreso; la vinculación se hace dentro del complemento, vía el nodo DoctoRelacionado (UUID, serie, folio, número de parcialidad y aritmética de saldos) — ver §5-C.

Proceso vigente en 2026

1. Se elige un motivo del catálogo c_MotivoCancelacion.
2. Si el motivo es 01, se debe emitir primero el CFDI sustituto y capturar su UUID (ver §9).
3. Se envía la solicitud por el portal del SAT o a través del PAC.
4. El receptor recibe notificación en su buzón tributario y tiene 3 días hábiles para aceptar o rechazar; hay aceptación tácita si no responde.
5. Si el receptor rechaza, puede reintentarse la solicitud.

Requisitos del art. 29-A CFF que el CFDI debe cumplir

1. (I) RFC y régimen fiscal del emisor.
2. (II) Folio y sello digital del SAT y del emisor.
3. (III) Lugar y fecha de expedición.
4. (IV) RFC del receptor (o clave genérica).
5. (V) Cantidad, unidad de medida y clase / descripción del bien o servicio.
6. (VI) Valor unitario.
7. (VII) Importe total, señalando la forma de pago.
8. (VIII) Datos de comercio exterior, cuando aplique.
9. (IX) 2026 Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales (ver abajo).

Requisitos adicionales de deducción (art. 27 LISR)

• Estar amparado con CFDI.
• Ser estrictamente indispensable para la actividad.
• Estar registrado en contabilidad.
• Cumplir las obligaciones de retención.
• Pagos mayores a $2,000 MXN con medios bancarizados.

Acreditamiento de IVA (arts. 4 y 5 LIVA)

• Vinculación con actividades gravadas.
• Realización efectiva de la operación.

Novedad 2026: materialidad y comprobantes «falsos» Crítico

Reforma al CFF publicada en el DOF el 7 de noviembre de 2025, en vigor el 1 de enero de 2026:

«Amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales.» […] «Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción se consideran falsos para efectos de este Código.»Art. 29-A, fracción IX, CFF (texto incorporado por la reforma 2026)

El timbrado correcto ya no basta. Se adicionan además:

• Art. 29-A Bis — permite al SAT determinar la falsedad de un comprobante dentro de sus facultades de comprobación, sin agotar previamente el procedimiento del art. 42, fracción V, inciso g).
• Art. 49 Bis — instaura una visita domiciliaria exprés de máximo 24 días hábiles, con:
  • Suspensión inmediata de la emisión de CFDI desde la notificación.
  • 5 días hábiles para que el emisor aporte pruebas y 15 días hábiles para que el SAT resuelva.
  • Posibilidad de usar fotografías, audios y videos como medios de prueba.
  • Publicación del contribuyente en el portal del SAT y en el DOF.
• Efecto para receptores: tienen 30 días naturales desde la publicación en el DOF para revertir los efectos vía declaración complementaria; de lo contrario se les restringe el CSD (art. 17-H Bis, fracción XIV).

Combinaciones válidas y validaciones adicionales

Uso CFDI + régimen del receptor válidos para deducción (PM 601)

• Deducibles: G01, G02, G03 e I01–I08 (estos últimos como inversión con depreciación).
• S01 no genera deducción; las claves D no aplican a personas morales.

¿Qué pasa si el RFC o el nombre no coinciden con el SAT?

• El SAT valida el binomio RFC + nombre + CP + régimen del receptor contra su padrón; si el RFC o el nombre no coinciden exactamente, el PAC rechaza el timbrado (familia de errores CFDI40xxx).
• Un CFDI con datos del receptor erróneos no es deducible y debe cancelarse (motivo 01) y reemitirse correctamente.

Estándar técnico y catálogos (SAT)

Complemento de pagos y buscadores

Legislación y publicaciones en el DOF (2024–2026)

• RMF 2026 y anexos — publicada en el DOF el 30 de diciembre de 2025 (reglas relevantes: 2.7.1.32 · plazo del REP; 2.7.1.35 · cancelación; 2.7.1.39 · PUE mismo mes; 2.7.2.9 · 72 horas).
• Reforma CFF 2026 (arts. 29-A frac. IX, 29-A Bis, 49 Bis) — Decreto publicado en el DOF el 7 de noviembre de 2025; reforma adicional al art. 29-A publicada el 14 de noviembre de 2025.
• Catálogo c_ObjetoImp — nuevas claves 06/07/08 publicadas el 13 de diciembre de 2024.
• Catálogo c_TasaOCuota (Anexo 20) — publicado el 31 de diciembre de 2025, en vigor el 2 de enero de 2026.
• Modificación a la regla 2.7.1.35 (cancelación de CFDI con REP) — publicada el 28 de diciembre de 2025, en vigor el 1 de enero de 2026.

Checklist de operación

1. Antes de timbrar, valida los cuatro datos del receptor (RFC + nombre + CP + régimen) contra su Constancia de Situación Fiscal; una discrepancia genera rechazo (CFDI40xxx) y, si pasa, no-deducibilidad. Configura el emisor con régimen 601.
2. Elige el método de pago según el cobro real: PUE con forma de pago real (01/03/04/28) si cobras al emitir o dentro del mes; PPD con forma 99 si el cobro será posterior, y programa la emisión del REP dentro del quinto día natural del mes siguiente al pago. Nunca uses 99 ni 30 con PUE.
3. Selecciona ClaveProdServ específica (evita 01010101) coherente con la descripción, con ClaveUnidad E48/ACT para servicios, y ObjetoImp 02 con desglose de IVA 16% en ventas gravadas. Verifica retenciones solo cuando el emisor sea persona física (10% ISR y 10.6667% IVA en servicios / arrendamiento; 1.25% ISR si es RESICO).
4. Arma un expediente de materialidad por cada operación (contrato, entrega, pago bancarizado, correos) para blindar la deducción frente al art. 29-A frac. IX y al procedimiento del art. 49 Bis. Este es el cambio de mayor riesgo en 2026.
5. Mantén los catálogos actualizados a la última versión del Anexo 20: verifica el archivo XLS oficial al inicio de cada año y ante cada aviso del SAT.

Umbrales que cambian estas recomendaciones

• Si el cobro se difiere a un mes posterior o se parcializa → cambiar de PUE a PPD y activar REP.
• Si el emisor pasa de persona moral a persona física prestando servicios / arrendamiento → activar retenciones.
• Si el pago supera $2,000 MXN → exigir medio bancarizado para deducir.
• Si el receptor usa RFC genérico → forzar régimen 616 y uso S01.

Caveats

• Muchas cifras de «cambios 2026» citadas en blogs comerciales (número de claves nuevas, sanciones específicas) deben confirmarse contra el archivo XLS/XML del Anexo 20 y la RMF 2026 en sat.gob.mx, que es la fuente definitiva con columnas oficiales de vigencia (fecha inicio / fin) y banderas «Aplica Física / Moral».
• La existencia de «tres nuevos códigos de régimen para sector primario RESICO en 2026» proviene de una sola fuente comercial y no se confirmó en fuente oficial; el catálogo verificado mantiene 19 claves de uso general.
• Las reglas misceláneas específicas (2.7.1.32, 2.7.1.35, 2.7.1.39, 2.7.2.9) y los plazos de cancelación pueden ajustarse mediante Resoluciones de Modificaciones a la RMF durante 2026; conviene cotejar la versión vigente al momento de la operación.
• Las tasas y cuotas de IEPS y de retenciones aquí indicadas corresponden a la información publicada para 2026; verifíquense en la LIF, LISR, LIVA y catálogos vigentes antes de aplicarlas a un caso concreto.

Este documento es informativo y no constituye asesoría fiscal personalizada.